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推进基层审计机关审计信息化建设的几点思考

来源: 时间:2014-11-20 12:51
 
  现代社会是信息技术飞速发展的社会。随着信息技术在各行各业的广泛运用,审计部门要履行好审计监督的职能,在国家治理中充分发挥审计免疫功能,推进审计信息化是必由之路。正如刘家义审计长所说:“审计信息化建设是提升审计监督能力的重要途径,不发展信息化审计事业就没有出路”,只有加快审计信息化建设步伐,运用先进的信息的审计手段和技术,才能占领审计高地,立于不败之地,更好地推进审计工作长远发展。本文就基层审计机关推进信息化建设作一探讨。
    一、审计信息化对审计工作产生的影响
    1.对审计证据充分性的影响。《国家审计准则》规定审计证据的获取应当具有适当性和充分性。所谓充分性是对审计证据数量的衡量。也就是说,所取得的审计证据“足以使得审计人员以符合要求的保证水平确信被审对象是公允表达、无重大错报”,能够反映审计事项的事实。而传统的审计方法,由于受职业判断水准不一、手工统计不完整等条件局限,在审计证据的取得上,往往发现的是审计数据链中的某节点或某一环节上的问题,审计证据取得表现为某处或部分事实,对整个数据链所反映的审计问题事实不全面、不充分,存在遗漏或缺陷,从而影响审计证据的权威性和审计结论的完整性、公允性和客观性。而运用信息化审计手段,通过计算机审计的定向分析和对比分析等信息处理功能,通过对整个数据链的查找与分析,更能准确地把握审计取证的全貌,反映事实的本身,获取证据的充分性,从而有效减少或规避审计人员的审计风险。
    2.对财务数据真实性的影响。传统的审计方法是审计人员往往侧重于就账本到账本,对被审计单位所提供的账务数据的真实性判断上,往往从财务账本上去核查和分析判断,而忽略了一个基本的事实,就是财务账本上的真实性不代表整个经济活动过程的真实性,如单位的某项非税收入,如果单从账本和开具的票据上所反映的数据上看往往是一致的,但是从有关主管部门业务台账上反映的应收、实收数据往往不一定一致,或存在减、免、缓、欠、漏等情况,而信息化审计方法可以有效解决此类问题,通过业务数据与财务数据的对比分析,实现业务数据链与财务数据链的有效衔接,从而发现其问题的实质所在。
    3.对审计事项的关联性影响。审计项目的审计目标,是审计人员在对审计事项的审计活动过程中实现的。一个审计事项如果不从关联部门业务管理数据资料上去印证,仅从单位内部或管理活动过程,往往很难发现疑点,即使发现疑点,想完整反映全貌也需花费较多的人力和时间资源去落实,影响审计效率。如低保审计事项中需要从工商注册部门、住房管理部门、公安死亡人口信息和车辆信息管理部门、税务部门等多部门大量涉取数据,来印证和反映低保保障群体家庭的实际收入现状、生活现状,如果不从关联部门的数据采集分析,割裂审计事项的关联信息,对审计事项的目标实现和真实效果,往往会产生重大影响。而通过计算机信息化的审计分析方法,落实这些疑点,可以迅速达成审计目标,也可尽量减少或避免审计人员大量直接面对弱势群体(或个体)调查,引发或激化社会矛盾的尴尬处境。
    4.对揭示制度性、机制上问题的影响。审计的高级目标是解决被审计单位在管理活动过程中存在的制度和机制上的漏洞或缺陷,查漏补缺,有效提升被审计单位的免疫功能,促进制度的完善和有效执行,实现宏观上国家治理中有关职能部门的职责落实。而审计要发现制度性、机制上问题,需要一定的深度和可靠的宏观性层面事实作保证。在税收征管审计中,如检查某税种征管是否到位,仅凭从某些企业纳税情况分析,很难作出准确的判断。但运用计算机进行宏观分析,通过税收征管税种之间或相关部门关联联系(如国土部门),就很容易反映某税种的征缴状况,从而揭示征收管理中存在制度或机制上的缺陷。类似在社保、住房等海量数据的分析运用,发现制度、机制层次上问题,计算机信息化审计更是大显神通,是传统手工审计无法替代和比拟的。
由以上分析可以看出计算机审计对实现审计目标、思路、方法,转变核查纠错方式具有直接影响和重大作用,现代审计工作发展必须运用现代审计技术,才能实现新的突破和创新。
    二、基层审计机关信息化建设方法选择
    由于各地区社会经济发展状况不同,各地区政府信息化建设程度各不相同。国务院颁发了《2006━2020年国家信息化发展战略》,作出了相关规定,但目前尚未真正形成从国家层面统一的政府信息和数据集成共享中心,行业数据大多处于分割状况,国家信息化建设任重道远。各地信息化建设起步也不一、信息集成度不同、行业信息软件系统呈现多样性、数据共享不充分,基本处于各自封闭运营状态。这给审计信息化建设,尤其是联网审计的实施带来了不小的难度。
    笔者认为,目前基层审计机关的信息化建设,应结合区域经济、信息化发展特点,根据审计署“总体规划、系统设计、整体推进、分工协作、加强指导、分步实施、勤俭节约、严谨细致”的总体要求,采取“统一规划、行业集成”的建设方法,循序渐进,分步实施,逐步推进。
    所谓“统一规划”就是充分利用审计署金审工程开发的联网审计应用平台、方法体系和数据规划,做到一个平台部署,避免各行业单成体系投入建设,投入后因系统不兼容,数据达不成横向共享的结果。
    所谓“行业集成”有两方面含义,一是将本地区信息化建设集成度较高、运行较成熟和安全的行业管理数据信息,如财政、住房、税务、社保等行业数据,纳入审计信息化建设数据分析平台中管理,成熟一个纳入一个,逐步推进,最终形成各行业集成数据平台。二是充分利用上级审计机关已开发运行的行业审计数据分析平台,实现数据共享,形成上下联动。尤其是上级审计机关对集成度和归集层次较高的行业审计分析数据,如金财、金保、金农等集成度较高,或数据源归集层次较高的行业,应先行一步,总体规划、先期部署,形成行业审计分析成果,供下级审计机关直接运用,资源共享。尤其是《国家信息化发展规划纲要》已形成的信息化项目成果,以及《国家十二五信息化规划纲要》启动的信息集成项目,应该选择去做,以避免基层审计机关重复开发,造成投资浪费。与此同时,基层审计机关应将暂未纳入国家信息化规划体系,行业集成度不高,或本地区内自成体系的相关单位和行业数据进行归集、先期开发和运用,从而形成系统内共享数据源和所在区域数据源,提供较为完整的审计分析数据集成链,实现单兵信息审计向集团信息审计转变,为信息化审计工作提供有力、可靠的支撑。
    三、基层审计机关信息化建设面临的难点和解决措施
    基层审计机关在推进信息化建设方面主要面临的难点有:
    一是各方面数据采集难。目前,对于审计机关采集各部门、各单位信息数据,由于国家层面尚无强制性的规定,做起来非常困难。《审计法》等相关审计法规虽然对被审计单位提供电子数据提出了要求,但规定还缺乏刚性,且多数单位理解为开展审计项目时需提供,但不开展项目时不需提供。由于对此类情形法律上规定模糊,造成基层审计机关在向有关部门采集数据时,因涉及行业数据安全、审批、数据源上级统管等多种原因,往往协调难、难协调,造成“无米下锅”,不得不延迟审计信息化项目实施进程,或已建成的审计信息平台数据得不到适时更新,从而影响审计人员对信息化建设审计成果的充分运用。
    二是专业技术骨干人才缺乏。由于基层审计机关受编制的限制,一般没有单独设立计算机信息审计机构,审计信息化管理职能由办公室或相关科室兼管。在计算机专业人才引进和信息化审计专业技术运用上存在明显的缺陷。近几年虽然各级审计机关加大了计算机审计中级培训,在计算机审计一般技术运用上取得了一定的成效,但在计算机专业知识和技能提升上仍离要求有相当大的差距;在行业软件不断更新、开发系统多样化的前提下,解决数据结构分析和数据采集、部署等方面,人才瓶颈现象仍十分突出,缺少计算机专业骨干力量。尤其是随着信息系统审计的推进和发展,仅凭现有培训人员掌握的计算机技能很难胜任。
    三是资金投入保障难度大。审计信息化建设需要大量的资金投入,虽然地方审计机关有“不惜千金买宝刀”的愿望,但有些地方受地方财力的限制,且将各行业的数据纳入审计信息数据分析平台,要建立不同的审计分析模型,不仅资金缺乏,而且其不是一次性投入可以解决问题,后续维护仍需一定经费,因而更加困难。这无疑影响了基层审计机关推进审计信息化建设的决策,也是产生观望、等待的重要原因。
    面对这些问题,必须研究化解措施,创造推进审计信息化建设良好环境。笔者以为,当前应重点抓好以下四项工作。
    一是要争取推进审计信息化建设的政府性文件出台。尤其是上级审计机关要争取政府出台有关文件,明确审计信息化建设的有关目标、要求和保障措施,从人才、物力、财力等方面给予政策上的支持,使基层审计机关握有“尚方宝剑”,做到推进有据,并得到各方面的理解和全力相助。对经济基础薄弱的地区,有必要建立省级审计信息化建设奖补引导资金,确定和推进省级试点,调动基层审计机关推进审计信息化建设的积极性。
    二是要上下联动搞好总体规划部署。按照上、下级审计机关在审计信息化方面各自定位,明确各自建设、研发范围和重点,避免重复开发、损失浪费。在审计信息化建设的组织实施上,应一揽子解决,由省级或省级以上审计部门统一招投标确定研发机构,合理限定采购价格区间,区域内统一组织实施,以节省人力、物力和时间成本。
    三是建立计算机信息化审计专门机构。基层审计机关应依据上级规定,做好协调工作,主动争取地方领导和有关部门的支持,及时解决资金投入、机构设置、计算专业人员配备等具体问题,保证审计信息化的推进,同时构建审计信息化建设专门组织和管理机构平台,加强对审计信息化建设工作的管理。
    四是重视计算机审计高、精、专重点人才培养。通过公开招聘计算机专业人才、脱产培训、学习深造等渠道,加强计算机审计人才队伍建设,努力培养出一批既懂计算机专业、又熟悉审计业务的复合型审计人才,解决目前高精专人才和技术匮乏的瓶颈,利用其所掌握的技术优势和带动作用,促进本单位审计信息化的不断发展。
 
 
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